1、购入、领用工程物资怎么记账?
(1)企业购入为工程预备的物资,应按实践本钱和专用发票上注明的增值税额,
借:工程物资——专用资料
——专用设备
贷:银行存款/敷衍账款/敷衍收据
(2)工程领用工程物资时,
借:在建工程
贷:工程物资——专用资料等
工程竣工后对领出的剩下工程物资应当处理退库手续,并作相反的管帐分录,
借:工程物资——专用资料等
贷:在建工程
2、发包工程的有关账务怎么处理?
(1)企业发包的基建工程,应于按合同规定向承揽企业预付工程款、备料款时,按实践付出的价款,
借:在建工程——修建工程、装置工程(××工程)
贷:银行存款
(2)以拨交给承揽企业的资料抵作预付备料款的,按工程物资的实践本钱
借:在建工程——修建工程、装置工程(××工程)
贷:工程物资
(3)将需求装置设备交给承揽企业进行装置时,应按设备的本钱,
借:在建工程——在装置设备
贷:工程物资
(4)与承揽企业处理工程价款结算时,补付的工程款,
借:在建工程——修建工程、装置工程(××工程)
贷:银行存款
敷衍账款
3、自营工程的有关账务怎么处理?
(1)企业自营的基建工程,领用工程用资料物资时,应按实践本钱,
借:在建工程——修建工程、装置工程(××工程)
贷:工程物资
(2)基建工程领用本企业原资料的,应按原资料的实践本钱加上不能抵扣的增值税进项税额,
借:在建工程——修建工程、装置工程(××工程)
贷:原资料
应交税金——应交增值税(进项税额转出)(不能抵扣的增值税进项税额)
(注:选用计划本钱进行资料日常核算的企业,还应当分摊资料本钱差异。)
(3)基建工程领用本企业的产品产品时,按产品产品的实践本钱(或进价)或计划本钱(或价格)加上应交的相关税费,
借:在建工程——修建工程、装置工程(××工程),
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)
库存产品(库存产品的实践本钱或进价,或计划本钱或价格)
(注:库存产品选用计划本钱或价格的企业,还应当分摊本钱差异或产品进销差价。)
(4)基建工程应担负的职工薪酬,
借:在建工程——修建工程、装置工程(××工程)
贷:敷衍薪酬
(5)企业的辅佐生产部门为工程供给的水、电、设备装置、修补、运送等劳务,应按月依据实践本钱,
借:在建工程——修建工程、装置工程(××工程)
贷:生产本钱——辅佐生产本钱
4、基建工程发作的工程办理费、征地费、可行性研究费、暂时设备费、公证费、监理费等怎么记账?
借:在建工程——其他支出
贷:银行存款
5、收入的账务处理
(1)收到预付工程款时
借:银行存款
贷:预收账款
应缴税费-应缴增值税-销项税
(2)工程竣工结算时
借:预收账款/应收账款
贷:工程结算收入
(3)结转收入
借:主营业务收入
贷:主营业务本钱
办理费用
销售费用
财务费用等等
借或贷:本年赢利
6、本钱的账务处理
(1)发作的合同本钱
借:工程施工—合同本钱
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)发作的资料费用
借:办理费用/原资料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(3)付出人工费
借:工程施工--人工费
贷:现金(或敷衍薪酬等)
(4)发作的机械费用
借:工程施工--机械使用费
应交税费—应交增值税(进项税额)(指的租借)
贷:银行存款(或累计折旧等)
(5)发作的其他直接费
借:工程施工--其他直接费
贷:银行存款(或现金等)
(6)月末承认收入和本钱
借:主营业务本钱(按当期承认的合同本钱)
工程施工——合同毛利 (倒挤)
贷:主营业务收入(按当期承认的工程结算收入)
(7)工程竣工决算后,应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵,冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。
施工企业合同竣工并结清工程施工和工程结算账户时
借:工程结算(按账面累计余额)
贷:工程施工
7、税费账务处理(鉴于小规模交税人账务处理与一般交税人简易计税处理较为简略,这儿就只讲一般交税人一般计税时的状况)
(1)月末结转增值税(一般交税人一般计税)
借:应交税费—转出未交增值税
贷:应交税费-预缴增值税(按2%预缴)
应交税费-未交增值税
(2)下月交纳增值税
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
(3)某项目一起交纳印花税
先计提:
借:税金及附加(也能够做到明细某某税)
贷:应交税费——城市建设维护税
应交税费——当地教育附加税
应交税费——教育附加税
然后再做付出分录:
借:应交税费——城市建设维护税
应交税费——当地教育附加税
应交税费——教育附加税
贷:银行存款
8、营改增后修建业管帐账务处理
—— 异地工程,分包工程 ——
事例:某市政工程修建企业(甲地),一般交税人,悉数项目均营改增后签定合同。2017年7月签定市政施工合同1000万元(含税),其间分包给ABC公司工程金额300万元(含税)。
施工地址为乙地,截止2017年12月工程竣工,金钱付出结束。企业选用简易计税方法交纳增值税。
1、乙地预缴增值税
借:应交税费——预缴增值税 20.39
贷:银行存款 20.39
(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.39
2、企业收到工程款
借:银行存款/应收账款 1000
贷:应交税费——简易计税 20.39
工程结算 979.61
3、分包工程款付出
借:工程结算 300
贷:银行存款 300
4、当月增值税交税申报
借:应交税费——简易计税 20.39
贷:应交税费——未交增值税 20.39
借:应交税费——未交增值税 20.39
贷:应交税费——预缴增值税 20.39
假如企业不选用简易计税方法交纳增值税,按一般计税方法交纳增值税,那么分包的工程即相似外部收购,预缴的计税基数是工程款,税率2%,获得专用发票进项能够抵扣。
—— 异地工程,清包工工程 ——
清包工工程本质就是劳务工程,一切的资料由甲方供给,承揽工程单位仅供给工程劳务和办理施工。
事例:某市政工程修建企业(甲地),一般交税人,悉数项目均营改增后签定合同。
2017年7月签定清包工工程合同1000万元(含税),其间资料金700万元(含税),施工地址为乙地,截止2017年12月工程竣工,金钱付出结束。企业选用简易计税方法交纳增值税。
1、乙地预缴增值税
借:应交税费——预缴增值税 8.74
贷:银行存款 8.74
(1000-700)÷(1+3%)×3%=8.74
2、企业收到工程款
借:银行存款/应收账款 300
贷:应交税费——简易计税 8.74
工程结算 291.26
3、当月增值税交税申报
借:应交税费——简易计税 8.74
贷:应交税费——未交增值税 8.74
借:应交税费——未交增值税 8.74
贷:应交税费——预缴增值税 8.74