一、出口退税的原理
1.对出口产品退税是一个“世界惯例”而非“方针优惠”。国家将出口货品出口前在国内出产、流通环节实践承当的增值税、消费税，在货品报关出口撤交还给出口企业，使出口货品以不含税价格进入世界市场，有效地防止世界两层课税。企业退税的本质是退国内出产流通环节已征增值税，来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。
2.出口退税是为了将出口货品的全体税负归零。原因很简单，就是鼓舞出口，下降出口货品的价格，进步本国货品在世界市场的竞争力。
3.公正税负准则：为了确保各国产品在参加世界贸易时能够公正竞争，消除因各国税收方针不同，构成的出口货品税收含量差异，要求各国按照世界惯例，交还已征收的出口货品间接税，以促进世界贸易的开展。
4.零税率准则：征多少，退多少。一起可国家运用退税率来完成宏观调控方针，如调控产业结构设定低退税率来约束低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓舞高附加值的产品出口。
二、免抵退税的意义
“免税”：对出产企业出口的自产货品，在出口时免征本企业出产出售环节的增值税。
“抵税”：出产企业出口自产货品所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予交还的进项税额，抵顶内销货品的应交税额。
出产外销货品的进项税额分为：应予交还的进项税额；不予交还的进项税额。
“退税”：出产企业出口的自产货品在当月内应抵顶的进项税额大于应交税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
笔者：免抵退的方法：免，免出售环节的增值税；抵，经过抵税来进行退税；退，抵不完部分，才触及交还。
三、为什么退税率小于征税率
榜首，按照WTO的规矩，出口退税最大力度不能超过“零税率”，即出口退税率不能大于征税率，不然将被视为对出口产品的政府补助，遭到制裁。
第二，假如出口退税率大于征税率，出口价格过低，会遭到外国的反倾销查询，征收高额的反倾销税，反而不利于出口。
第三，由于税收减免等原因，增值税链条不完整，产品的进项税额往往不等于实践担负的税额，假如按出口产品的进项税额退税，就会发生少征多退的问题，所以就有了核算出口产品应退税款的比率。一起也有国家进行宏观调控的要素影响。
举个比如（这边比如是较早之前，税率与当时不一致，但不阻碍了解）：
农人出售自产棉花100给纺纱厂;纺纱厂运用棉花出产纱，出售给某织布厂，获得收人200;织布厂运用纱出产布，出售给某制衣厂，获得收人300;该制衣厂将布制裁缝出口，获得人民币离岸价400。(单位均为：万元，且均不含税;相关企业均为一般交税人)
1)剖析核算法：
(1)该制衣厂出口环节应纳增值税=出口环节销项税一为了出口而收购已纳的进项税=400*17%一300*17%=17。
(2)依据出口货品，适用税率为零。免征出口环节应纳的17万元增值税，一起交还曾经环节已纳的进项税。那么51万元的进项税悉数予以交还吗?
(3)不是。由于《增值税暂行条例》第十五条榜首项规则，农人出售自产农产品是法定免税的，依据帕累托改善准则，国家答应纺纱厂按照自己开具的农产品收购或出售发票上注明的买价按照13%的扣除率核算抵扣进项。所以，在曾经环节中，国家共征收增值税额=(51-34)+(34-13)+0=38。依据“征多少，退多少，未征不退，完全退税”的基本准则，不能退51万元。
从上所述，经过事例，咱们就能够看出退税率<征税率的原因。退税率<征税率的原因是增值税抵扣链条不完整。而这也正是公式中“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”和“当期不得免征和抵扣税额的抵减额”存在的原因。
笔者：大的方针布景不多谈，就根据税法视点而言，我国对出口货品退(免)税遵从“征多少，退多少，未征不退，完全退税”的基本准则。由于中心链条的不完整等原因是征收率大于退税率的主要原因。
四、免抵退的逻辑
1、增值税的核算逻辑（间接法）
公式①：应交增值税=销项税-进项税
2、假定一家出产企业，既有出口又有内销
由此演化为公式②：应交增值税=（内销的销项税+外销的销项税）-（内销的进项税+外销的进项税）
（1）免税
是指对出产企业出口的自产货品，免征出产出售环节的增值税税，即外销的销项税=0
由此演化为公式③：应纳增值税=内销的销项税-（内销的进项税额+外销的进项税税额）=内销的应交税额-当期的进项税额 （假定留抵税额为零）
（2）剔税
是指从悉数进项税中除掉不得免征和抵扣的税额，此过程是为了除掉增值税环节缺失等原因构成的退税率低于征税率使可抵扣进项税虚增的要素（详细可见上例阐明），并针对本节运用免税原材料等原因，未计过进项税而不影响增值税进项税的要素，对不行免抵退税金额进行批改。
经过剔税：公式④：当期免抵退不得免征和抵扣税额=（出口货品出售额-免税购进原材料价格）*（征税率-退税率）
笔者：由于退税率与征税率不同，故而需求批改能够进行免抵退税金额，那么就要核算当期不得免征和抵扣的税额。除掉该项，并入下一道环节抵税环节。确保了整个免抵退的逻辑顺利。
（3）抵税
是指出产企业出口自产货品所耗用原材料、零部件等所含应予交还的进项税额，抵顶内销货品的应交税额，一起除掉不行抵扣的要素。实践而言是经过抵税来退税。
经过抵税退税，由此演化为公式⑤：应交税增值税=内销的销项税额-（当期的进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣税额）
核算结果大于0，不触及退税问题，此刻已在内销销项税额中抵完了；
核算结果小于0，就需求进一步核算。
笔者：经过抵税来退税很完美，减少了征纳两边的担负。
（4）退税
是指出产企业出口的自产货品在当月内应抵顶的进项税额大于应交税额时，经主管出口退税的税务机关同意，对未抵顶完的部分予以退税。
公式6：免抵退税额=（出口货品出售额-免税购进原材料价格）*退税率（能够退税的极限值）
接下来要断定应退税额与免抵税额，要注意免抵退税额是当期出口货品退税的最高限额，免抵税额是免抵退税额中经过与内销销项税相抵而退给企业的那部分。
经过应交税额∣⑤∣与免抵退税额⑥进行比较，择其小者承认出口退税，即退税额=两者绝对值较小值。
假如∣⑤∣小于⑥时，退税额=∣⑤∣，免抵税额=⑥-退税额。阐明当期出口大于内销，当期免抵退税额别离经过“免”，“抵”两种方式交还企业。
假如∣⑤∣大于⑥时，退税额=⑥，免抵税额=0，留抵税额=∣⑤∣-⑥。此种状况阐明当期应交税额为负，是由于内销的进项税太大与出口两方面原因构成。所以应退税额只能按免抵退税额的最高限额断定（由于不行能去退内销的进项税），内销进项税构成的留抵税额待下期抵扣。
提示：
可退的极限值是免抵退税额，故此就比照应纳增值税核算金额的绝对值和极限值。假如极限值大于其绝对值，那么也就是经过抵税消化了一部分的应退税额。假如极限值小于其绝对值，那么也就是说不必抵税，其内销进项税都太多，那么此刻能退的就是免抵税额，不行能比之更大，由于内销没有优惠方针。
